Главная → Бухгалтерский форум → Исчисление НДФЛ: момент определения …

Бухгалтерский форум

Правила форума

Задавать вопросы, давать ответы, писать сообщения могут только зарегистрированные пользователи.
Если у вас есть вопросы по разным ситуациям, для каждой создайте свою тему.
Например, у вас есть вопросы по продаже ОС и по начислению отпускных. Создайте две темы. Если в одной теме будет несколько ситуаций, модератор удалит все, кроме первой.
Пишите кратко и по делу.
Не цитируйте без необходимости чужие вопросы и ответы, а также нормативные акты.
Запрещены ссылки на любые сайты, кроме glavkniga.ru.
У нас предмодерация вопросов и постмодерация ответов.
Модератор удалит бессодержательные, рекламные, эротические, грубые, порочащие, запрещенные законом, противоречащие этическим нормам и нашим правилам тексты.
Вам на почту будет отправлено уведомление об ответе на ваш вопрос.
Подписчик «Главной книги» гарантированно получит ответ на 1 вопрос в месяц от консультанта издательства. Срок ответа — 5 рабочих дней (если вопрос сложный — до 2 недель). Срок отсчитывается со дня, следующего за днем получения вопроса.
Консультанты издательства дают ответы на вопросы, касающиеся только бухгалтерской тематики (бухучет, налоги, трудовые вопросы).
Не надо задавать специфические вопросы по лицензированию, сертификации и т.д. — обратитесь лучше в специализированный госорган.
Также консультанты издательства не занимаются анализом норм иностранного законодательства.
За каждый ответ на форуме вы можете получить от 10 до 50 баллов в зависимости от сложности вопроса и полноты ответа.
Набирайте баллы и обменивайте их на подарки и привилегии.

Задать вопрос

Бухгалтерский форум:

последний ответ 26 января 2016 г.

Исчисление НДФЛ: момент определения дохода

Посетитель

0 баллов

26 января 2016 г. в 15:00

ИП применяющий ОСН помимо прочего инвестирует в строительство квартир в последующем приобретая право собственности на них. В дальнейшем эти объекты он реализует физическим лицам по договорам купли - продажи. На период инвестирования он заключает с физическими лицами предварительные договора купли-продажи и принимает от них денежные средства (аванс). В какой момент ему необходимо отразить данную операцию в учете: в момент фактического поступления денежных средств, либо в момент реализации объекта недвижимости? Учет расходов (оплата инвестиционных взносов) в том периоде когда они были фактически получены, или на момент реализации объекта независимо от их поступления?

Отмена

Ответы и обсуждение

0 баллов

26 января 2016 г. в 15:00

Включить авансы по предварительным договорам купли-продажи в состав доходов вам нужно на дату фактического получения денег от граждан-покупателей – наличными или на счет в банке <п. 1 ст. 210, подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ>. Даже если основной договор будет заключен в другом налоговом периоде. То есть правовая природа (задаток, обеспечительный депозит или аванс) полученных денег не играет роли, главное, что вы получили возможность расходовать их по своему усмотрению <Письма Минфина от 08.07.2014 № 03-04-05/33005, от 12.02.2010 № 03-04-05/10-56, ФНС от 12.11.2014 № БС-4-11/23353>. Есть и судебные решения с подобными выводами <Постановления ФАС ПО от 18.12.2014 № А72-5196/2013, от 23.06.2014 № А72-4367/2013>.

И хотя некоторые эксперты высказывают противоположное мнение – то есть что авансы должны быть учтены в составе доходов в периоде заключения основного договора, мы все же рекомендуем придерживаться официального подхода. В конце концов, если по каким-либо причинам вам придется вернуть аванс покупателю, вы всегда можете подать уточненную декларацию по НДФЛ.

Что же касается момента учета расходов в виде инвестиционного взноса, то, на наш взгляд, такие затраты могут быть учтены для целей налогообложения в периоде фактической оплаты. Ведь недвижимость является в данном случае товаром. Есть и судебное решение с таким выводом <Постановление ФАС СЗО от 03.09.2013 № А05-4733/2012>.

Учтите, что налоговики в этой ситуации все-таки могут доначислить НДФЛ исходя из того, что расходы на приобретение товара должны учитываться в периоде его реализации. Однако соответствующие положения Порядка учета доходов и расходов ИП <утв. Приказом Минфина № 86н, МНС № БГ-3-04/430 от 13.08.2002> признаны недействующими <Решение ВАС от 08.10.2010 № ВАС-9939/10>, и суды в подобных спорах, как правило, на стороне предпринимателей <Постановление АС ВВО от 01.12.2015 № Ф01-4173/2015>.

Включить авансы по предварительным договорам купли-продажи в состав доходов вам нужно на дату фактического получения денег от граждан-покупателей – наличными или на счет в банке <п. 1 ст. 210, подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ>. Даже если основной договор будет заключен в другом налоговом периоде. То есть правовая природа (задаток, обеспечительный депозит или аванс) полученных денег не играет роли, главное, что вы получили возможность расходовать их по своему усмотрению <Письма Минфина от 08.07.2014 № 03-04-05/33005, от 12.02.2010 № 03-04-05/10-56, ФНС от 12.11.2014 № БС-4-11/23353>. Есть и судебные решения с подобными выводами <Постановления ФАС ПО от 18.12.2014 № А72-5196/2013, от 23.06.2014 № А72-4367/2013>. 
И хотя некоторые эксперты высказывают противоположное мнение – то есть что авансы должны быть учтены в составе доходов в периоде заключения основного договора, мы все же рекомендуем придерживаться официального подхода. В конце концов, если по каким-либо причинам вам придется вернуть аванс покупателю, вы всегда можете подать уточненную декларацию по НДФЛ.
Что же касается момента учета расходов в виде инвестиционного взноса, то, на наш взгляд, такие затраты могут быть учтены для целей налогообложения в периоде фактической оплаты. Ведь недвижимость является в данном случае товаром. Есть и судебное решение с таким выводом <Постановление ФАС СЗО от 03.09.2013 № А05-4733/2012>. 
Учтите, что налоговики в этой ситуации все-таки могут доначислить НДФЛ исходя из того, что расходы на приобретение товара должны учитываться в периоде его реализации. Однако соответствующие положения Порядка учета доходов и расходов ИП <утв. Приказом Минфина № 86н, МНС № БГ-3-04/430 от 13.08.2002> признаны недействующими <Решение ВАС от 08.10.2010 № ВАС-9939/10>, и суды в подобных спорах, как правило, на стороне предпринимателей <Постановление АС ВВО от 01.12.2015 № Ф01-4173/2015>.

Отмена

Ответить